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OIC 10


Metodo diretto


L'Organismo Italiano di Contabilità ha previsto, nel Principio contabile OIC 10, questo schema di rendiconto finanziario a metodo diretto. Esso prevede l'esposizione analitica dei flussi finanziari distinguendo le entrate dalle uscite.

La costruzione del rendiconto finanziario a metodo diretto prevede la registrazione di entrate ed uscite e funziona come un vero e proprio conto corrente bancario.È necessario registrare giorno per giorno entrate ed uscite di denaro.

Entrate Uscite
Incasso vendita immobilizzazioni Pagamento acquisto immobilizzazioni
Incasso crediti e proventi finanziari Pagamento salari e stipendi, TFR
Incasso proventi extracaratteristici Pagamento oneri extracaratteristici
Incasso fatture attive Pagamento fatture passive
  Pagamento oneri tributari

Schema n. 2: Flusso della gestione reddituale determinato con il metodo diretto
A. Flussi finanziari derivanti dall'attività operativa (metodo diretto) Esercizio rendicontato Esercizio precedente
Incassi da clienti    
Altri incassi    
(Pagamenti a fornitori per acquisti)    
(Pagamenti a fornitori per servizi)    
(Pagamenti al personale)    
(Altri pagamenti)    
(Imposte pagate sul reddito)    
Interessi incassati/(pagati)    
Dividendi incassati    
→ Flusso finanziario dell’attività operativa (A )    
B. Flussi finanziari derivanti dall'attività di investimento    
Immobilizzazioni materiali    
(Investimenti)    
Disinvestimenti    
Immobilizzazioni immateriali    
(Investimenti)    
Disinvestimenti    
Immobilizzazioni finanziarie    
(Investimenti)    
Disinvestimenti    
Attività finanziarie non immobilizzate    
(Investimenti)    
Disinvestimenti    
(Acquisizione di rami d'azienda al netto delle disponibilità liquide)    
Cessione di rami d'azienda al netto delle disponibilità liquide    
→ Flusso finanziario dell’attività di investimento (B )    
C. Flussi finanziari derivanti dall’attività di finanziamento
Mezzi di terzi    
Incremento (decremento) debiti a breve verso banche    
Accensione finanziamenti    
(Rimborso finanziamenti)    
Mezzi propri    
Aumento di capitale a pagamento    
(Rimborso di capitale)    
Cessione/(acquisto) di azioni proprie    
(Dividendi e acconti su dividendi pagati)    
→ Flusso finanziario dell’attività di finanziamento ( C )    
Incremento (decremento) delle disponibilità liquide (A ± B ± C)    
Effetto cambi sulle disponibilità liquide    
Disponibilità liquide all'inizio dell'esercizio
di cui:
depositi bancari e postali
assegni
denaro e valori in cassa
Totale disponibilità liquide a inizio esercizio
di cui non liberamente disponibili
   
Disponibilità liquide alla fine dell'esercizio
di cui:
depositi bancari e postali
assegni
denaro e valori in cassa
Totale disponibilità liquide a fine esercizio
di cui non liberamente disponibili
   

Rendiconto finanziario a metodo indiretto